Nataļjas Točelovskas veidots apkopojums, kas investoriem palīdzēs labāk orientēties likuma džungļos.

Nodokļa piemērošana

Saskaņā ar likuma „Par IIN” grozījumiem, visi ienākumi no kapitāla tiek iedalīti divās daļās atkarībā no to gūšanas veida un katram veidam tiek piemērota atšķirīga nodokļa likme un nodokļa ieturēšanas kārtība:

  • procentu ienākumiem no depozītiem un kontu atlikumiem, publisko akciju sabiedrību dividendēm jeb ienākumiem no kapitāla, kas nav kapitāla pieaugums, nodokli ienākuma izmaksas brīdī ietur  BANKA, piemērojot likmi 10% . Nodoklis tiks iekasēts nevis no visas depozīta summas, bet tikai no gūtajiem peļņas procentiem.
  • ienākumiem no darījumiem ar akcijām, parāda vērtspapīriem jeb ienākumiem no kapitāla pieauguma deklarē un maksā pati PRIVĀTPERSONA, piemērojot likmi 15%. Nodoklis jāaprēķina nevis no visas darījuma summas, bet tikai no gūtās peļņas.

Sadalot pēc instrumentiem tas izskatās sekojoši:

Instruments Likme Nodokļa aprēķināšanas un ieturēšanas kārtība
Depozīts 10% no saņemtiem procentu ienākumiem Banka ietur nodokli procentu izmaksas brīdī
Akcijas 10% no dividendēm No Latvijas publisko kompāniju dividendēm Banka ietur nodokli to izmaksas brīdī. No ārvalstu publisko kompāniju dividendēm Banka ietur nodokli to izmaksas brīdī, ja to nav veicis emitents savā valstī. Ieturēšanas procedūra ārvalstu dividendēm var mainīties pēc MK noteikumu izstrādāšanas. No nepublisko kompāniju dividendēm nodokli ietur emitents.
Akcijas 15% no akciju pārdošanā gūtas peļņas Privātpersona pati deklarē un nomaksā nodokli
Parāda vērtspapīri 10% no saņemtiem procentu ienākumiem (kupona vai tam pielīdzināmie ienākumi). Pienākums ieturēt nodokli ir vērtspapīru emitentam. (Ar nodokli neapliks ienākumus (kuponu) no Latvijas un ES dalībvalstu vai EEK zonas valstu un pašvaldību parādzīmēm)
Parāda vērtspapīri 15% no vērtspapīru pārdošanā gūtas peļņas Privātpersona pati deklarē un nomaksā nodokli


Gūtās peļņas aprēķināšana

Peļņa= Pārdošanas cena- Iegādes cena (ieskaitot izdevumus par vērtspapīru iegādi un turēšanu).

  • Peļņas apjoms atspoguļo visu investora īpašumā esošo vērtspapīru portfeļa instrumentu ( t.i. akcijas, obligācijas, fondu daļas, utt.) peļņu summu. Nodoklis tiek aprēķināts par visu portfeli, kur ja vienam instrumentam ir peļņa, bet otram ir zaudējumi viena taksācijas gada ietvaros zaudējumus būs iespējams segt ar gūto peļņu.
  • Ja Peļņas nav – deklarācija nav jāsniedz un nodoklis nav jāmaksā.
  • Peļņas gūšanas diena= diena, kad ir saņemta nauda

Pēc patreizējas likuma redakcijas nevar viennozīmīgi pateikt kādu metodi pielietot peļņa aprēķinam. Balstoties uz Starptautisko Grāmatvedības Standartu (SGS) Nr.2 „Krājumi”, krājumu novērtēšanai var izmantot vienu no divām metodēm:

  • FIFO metode (First-in First-out, jeb pirmais-iekšā pirmais-ārā), pamatojas uz pieņēmumu, ka vispirms tiek izlietoti un norakstīti krājumi atbilstīgi pirmās iepirktās partijas cenai, tad – otrās iepirktās partijas cenai utt., kamēr izlietoti visi krājumi, bet faktiskā krājumu izlietošanas secība netiek ņemta vērā MK noteikumi Nr.339 “Noteikumi par uzņēmumu grāmatvedības kārtošanu un organizāciju”
  • Vidējās svērtās cenas metode – paredz, ka visas iegādes tiek proporcionāli izlīdzinātas, to var redzēt šajā formulā: Vidējā svērtā cena = (Daudzums(1) x Cena (1) + Daudzums(2) x Cena (2) ) / Kopējais daudzums

Svarīgi ir atcerēties, ka SGS Nr.2 paredz arī to, ka vienu reizi pielietojot vienu no divām metodēm, turpmāk nodokļa aprēķināšanai nākotnē būs jālieto arī tāda pati metode līdzīgiem darījumiem. Protams, ja MK noteikumos vai citos normatīvajos aktos nav noteikts savādāk.

Nodokļa deklarēšana un maksāšana

Peļņa <= 500 LVL – jādeklarē gūtais ienākums VID reizi ceturksnī

Peļņa > 500 LVL – jādeklarē gūtais ienākums VID reizi mēnesī

Deklarācija ir jāiesniedz 15 dienu laikā pēc  pārskata perioda beigām. Pārskata periods ir kalendārais mēnesis (ceturksnis).

Aprēķinātais nodoklis pašam jāiemaksā budžetā 15 dienu laikā no deklarācijas iesniegšanas dienas.

Ja viena pārskata periodā ir samaksāts nodoklis par gūto peļņu, bet tam seko zaudējumi, tad pārmaksāto nodokļa summu varēs atgūt pēc gada deklarācijas iesniegšanas.

Līdz pārskata gadam sekojošā gada 1. aprīlim VIDam ir jāziņo par katru taksācijas gadā uzsākto bet nepabeigto darījumu.

Svarīga piezīme

Šo paziņojumu ir sagatavojusi AS “SEB banka”. Vēlamies uzsvērt, ka AS “SEB banka” nesniedz konsultācijas par nodokļu jautājumiem un šim materiālam ir tikai informatīvs raksturs. Lai gan informācija ir balstīta uz avotiem, kuri tiek uzskatīti par ticamiem, AS “SEB banka” neuzņemas atbildību par neprecizitātēm vai kļūdām, vai jebkādiem zaudējumiem, kas radušies no paļaušanās uz šo informāciju. Lūdzu, ievērojiet, ka materiālā sniegtā informācija par nodokļiem ir balstīta uz šobrīd piemērojamiem likumiem, taču nodokļu likumi laika gaitā var mainīties. Nodokļu likumu izmaiņu rezultāts būs atšķirīgs katrā individuālā gadījumā. Minētie skaidrojumi ir sniegti balstoties uz 01.12.2009. Saeimā pieņemtajiem grozījumiem likumā „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli”, kurus Valsts prezidents ir izsludinājis 21.12.2009. Ja ieguldījumu fondi vai Jūs personīgi veicat ieguldījumu ārvalstu valūtās izteiktos finanšu instrumentos, ievērojiet, ka valūtas maiņas kursu izmaiņas var ietekmēt rezultātu un/vai aprēķināmā nodokļa apmēru.

Jūs pats uzņematies atbildību par lēmumu veikt ieguldījumu un Jums vienmēr pirms tā veikšanas vajadzētu iegūt papildus informāciju. Par nodokļa piemērošanu katrā konkrētā gadījumā iesakām vērsties pie sava nodokļu konsultanta. Sīkāku informāciju par Iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanas kārtību par ienākumiem no kapitāla pieauguma, Jūs varat iegūt Valsts ieņēmumu dienestā.

Ar likuma „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” aktuālo redakciju, kas ir spēkā no 2010. gada 1. janvāra, Jūs varat iepazīties www.likumi.lv