Ar kādiem nodokļiem man jārēķinās, ja vēlos ieguldīt finanšu instrumentos (piemēram, akcijās, obligācijās, depozītā) tādās valstīs kā Krievija, ASV un Šveice?

Atbild juriste Zane Krecere:

Zane Krecere, "BORENIUS"

Veicot ieguldījumus ārvalstīs (gan finanšu instrumentos, gan cita veida kapitālā), jārēķinās ar to, ka nodokļi varētu būt jāmaksā gan saistībā ar ienākuma gūšanas vietu (t.i., konkrētajā valstī, kur ienākums gūts), gan arī valstī, par kuras nodokļu rezidentu persona tiek uzskatīta (šajā gadījumā – Latvijā).

Tātad,  pirmkārt, veicot šādus ieguldījumus, vajadzētu noskaidrot, vai un kādi nodokļi būs jāmaksā attiecīgajā valstīt, kur atrodas plānotais ieguldījums (vērtspapīri, depozīts vai tml.). Ja tie ir finanšu instrumenti, tad ienākumi, kas jāizvērtē, visdrīzāk būs procenti (depozītiem, obligācijām un citiem līdzīgiem vērtspapīriem), dividendes (akcijām), kā arī aktuāls varētu būt arī ienākums no šādu aktīvu pārdošanas. Jāsaka, ka jautājumā minētajās  valstīs (tāpat kā lielākajā daļā valstu) šādi ienākumi būs ar nodokli apliekami (likmes atkarīgs no ienākuma veida), bet ir iespējami arī dažādi izņēmumi.

Otrkārt, Latvijas nodokļu maksātājiem (t.i., Latvijas pastāvīgajiem iedzīvotājiem) par visu gan Latvijā, gan ārvalstīs gūto ienākumu (izņemot, ja tas ir neapliekams ienākums) ir jāmaksā nodokļi Latvijā. Konkrētajā situācijā aktuāls būs ienākums no kapitāla, kas ietver:
1)      kapitāla pieaugumu, t.i., ienākums no dažādu kapitāla aktīvu, tai skaitā akciju, finanšu instrumentu utml., atsavināšanas, šādiem ienākumiem piemērojama 15% nodokļa likme;
2)      ienākumu no kapitāla, tai skaitā, dividendes un jebkāda veida procentu ienākumi un ar tiem saistīti ienākumi, kam piemērojama 10% nodokļa likme.
Latvijas nodokļu maksātājiem no šādiem ienākumiem nodoklis Latvijā jāmaksā neatkarīgi no tā, kurā valstī ienākumi gūti. Šajā sakarā jāatceras, ka, ja dividenžu vai procentu ienākums tiek saņemts no ārvalstī esoša ienākuma izmaksātāja, nodoklis valsts budžetā jānomaksā būs pašam ienākuma saņēmējam (atšķirībā no situācijas, kad šāds ienākums tiek gūts Latvijā, jo tad nodokli ietur un pārskaita valsts budžetā  attiecīgā ienākuma izmaksātājs). Tas pats attiecas arī uz ienākumu no vērstpapīru atsavināšanas, t.i., nodoklis Latvijā jāmaksā ienākuma saņēmējam.

Turklāt Latvija ir noslēgusi nodokļu konvencijas ar vairākām valstīm, tai skaitā ar ASV, Šveici. Ar Krieviju šāda konvencija vēl nav parakstīta, taču tas varētu notikt tuvākajā laikā. Atsevišķos gadījumos nodokļu konvencijas var piedāvāt izdevīgāku nodokļu režīmu samazinātu likmju vai nodokļa atbrīvojuma veidā attiecībā uz nodokļiem, kas būtu maksājami izmaksas valstī. Piemēram, ja tiek gūti procentu ienākumi, no kuriem izmaksas valstī saskaņā ar likumu būtu ieturams nodoklis 15% apmērā, bet konvekcija paredz 10% likmi, piemērojot konvenciju, varēs maksāt samazinātu likmi. Atsevišķos gadījumos konvencija var arī piedāvāt atbrīvojumu no nodokļa izmaksas valstī. Taču, jāatceras, ka katrā valstī var būt konkrēta procedūra nodokļu konvencijas piemērošanai, piemēram, jāsaņem nodokļu administrācijas atļauja vai tml.  Attiecīgi to būtu ieteicams noskaidrot pirms tam.

Turklāt likums „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” paredz, ka Latvijas nodokļu maksātājs Latvijā maksājamo nodokli var samazināt par summu, kas ir vienāda ar ārvalstīs samaksāto nodokli, ja šī nodokļa samaksa ārvalstīs ir apliecināta ar dokumentiem, ievērojot, ka šāds samazinājums nedrīkst būt lielāks par summu, kas atbilstu Latvijā aprēķinātajam nodoklim par attiecīgo ienākumu. Tātad, piemēram, ja ārvalstīs par procentu ienākumiem ir samaksāti 15%, bet Latvijā būtu jāmaksā 10%, uzrādot dokumentus, kas apliecina nodokļa samaksu ārvalstīs, Latvijā maksājamo nodokli varēs samazināt par ārvalstīs samaksāto nodokli, bet ne vairāk kā 10% apmērā, tātad šādā gadījumā Latvijā vairs nekas nebūtu jāmaksā. Bet gadījumā, ja ārvalstīs par procentu ienākumiem samaksāts nodoklis 5% apmērā, bet Latvijā šī likme ir 10%, uzrādot dokumentus, kas apliecina nodokļa samaksu ārvalstīs, Latvijā maksājamo nodokli varēs samazināt par ārvalstīs samaksātajiem 5%, līdz ar to Latvijā būs jāmaksā tikai atlikušie 5%.

Uzdod sev aktuālu jautājumu profesionālam juristam – raksti uz redakcija@naudaslietas.lv, un juristi tev atbildēs portālā naudaslietas.lv!